Кто обязан выписывать счёт-фактуру в Казахстане

Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует, что Счёт-фактуру в Казахстане обязаны выписывать не только плательщики НДС.

Фото: Magnific.com

В отдельных случаях эта обязанность возникает и у тех, кто этот налог не платит. Полный перечень категорий закреплён в статье 207 Налогового кодекса Республики Казахстан.

С 1 января 2026 года, с вступлением в силу нового Налогового кодекса, круг лиц, обязанных оформлять счёт-фактуру, расширился.

Две основные группы

1. Зарегистрированные плательщики НДС

Они оформляют документ по общим правилам главы 50 Налогового кодекса.

2. Неплательщики НДС

Обязанность возникает только в случаях, прямо установленных статьями 208 и 209 Налогового кодекса.

Неплательщики НДС, которые обязаны выписывать счёт-фактуру

В эту группу входят:

- комиссионер — в случаях, установленных статьёй 495;

- экспедитор — в случаях, установленных статьёй 494;

- ведомство уполномоченного органа в области государственного материального резерва — при выпуске товаров из госрезерва;

- налогоплательщик по услугам международной перевозки грузов;

- юридическое лицо, аккредитованное для деятельности по подтверждению соответствия;

- налогоплательщик в сфере таможенного дела: таможенный представитель, таможенный перевозчик, владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, уполномоченный экономический оператор;

- налогоплательщик на упрощённом режиме (СНР на основе упрощённой декларации);

- налогоплательщик при реализации по ратифицированным международным договорам;

- налогоплательщик при реализации импортированных товаров;

- налогоплательщик при реализации товаров, учтённых в модуле «Виртуальный склад»;

- налогоплательщик по медицинским услугам, лекарственным средствам и медицинским изделиям;

- адвокатская контора — по юридической помощи, оказанной адвокатом по её договорам.

Когда счёт-фактуру можно не выписывать

Статья 208 предусматривает случаи, когда документ оформлять не нужно. Это, в частности:

- расчёты с выдачей чека контрольно-кассовой машины (ККМ) или через терминалы оплаты;

- расчёты с выдачей чека специального мобильного приложения;

- оплата электронными деньгами;

- продажа физическим лицам для личного потребления и субъектам микропредпринимательства;

- оформление проезда железнодорожным или авиабилетом;

- отдельные финансовые операции.

При этом покупатель вправе в течение 15 календарных дней потребовать выписать счёт-фактуру, и поставщик обязан это сделать.

Важное уточнение

При реализации личного имущества физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, счёт-фактуру не выписывает.

Департамент государственных доходов по Мангистауской области рекомендует налогоплательщикам внимательно ознакомиться с положениями статей 207–209 Налогового кодекса и своевременно исполнять требования законодательства.

Қазақстанда шот-фактураны кім жазуға міндетті

Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті Қазақстанда шот-фактураны тек ҚҚС төлеушілер ғана жазып беруге міндетті емес екенін хабарлайды. Кейбір жағдайларда бұл міндеттеме салықты төлемейтіндерге де жүктеледі. Санаттардың толық тізбесі Салық кодексінің 207-бабында бекітілген.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап жаңа Салық кодексінің күшіне енуімен шот-фактура жазуға міндетті тұлғалар шеңбері кеңейді.

Екі негізгі топ

1. ҚҚС төлеуші ретінде тіркелгендер

Олар құжатты Салық кодексінің 50-тарауының жалпы қағидалары бойынша рәсімдейді.

2. ҚҚС төлемейтіндер

Міндеттеме тек 208 және 209-баптарда тікелей белгіленген жағдайларда ғана туындайды.

Шот-фактура жазуға міндетті ҚҚС төлемейтіндер

Бұл топқа мыналар кіреді:

- комиссионер — 495-бапта белгіленген жағдайларда;

- экспедитор — 494-бапта белгіленген жағдайларда;

- мемлекеттік материалдық резерв саласындағы уәкілетті органның ведомствосы — мемлекеттік резервтен тауарларды шығарған кезде;

- халықаралық жүк тасымалдау қызметтерін көрсететін салық төлеуші;

- сәйкестікті растау қызметін жүзеге асыруға аккредиттелген заңды тұлға;

- кеден ісі саласындағы салық төлеуші: кеден өкілі, кеден тасымалдаушысы, уақытша сақтау қоймасының иесі, кеден қоймасының иесі, уәкілетті экономикалық оператор;

- жеңілдетілген режимдегі салық төлеуші (жеңілдетілген декларация негізіндегі АСР);

- ратификацияланған халықаралық шарттар бойынша сату кезіндегі салық төлеуші;

- импортталған тауарларды сату кезіндегі салық төлеуші;

- «Виртуалды қойма» модулінде есепке алынған тауарларды сату кезіндегі салық төлеуші;

- медициналық қызметтер, дәрілік заттар және медициналық бұйымдар бойынша салық төлеуші;

- адвокаттық кеңсе — оның шарттары бойынша адвокат көрсеткен заң көмегі бойынша.

Шот-фактураны жазбауға болатын жағдайлар

208-бап құжатты рәсімдеу қажет емес жағдайларды да көздейді. Атап айтқанда:

- бақылау-кассалық машина (БКМ) чегін берумен немесе төлем терминалдары арқылы есеп айырысу;

- арнайы мобильді қосымшаның чегін берумен есеп айырысу;

- электрондық ақшамен төлеу;

- жеке тұтыну үшін жеке тұлғаларға және микрокәсіпкерлік субъектілеріне сату;

- теміржол немесе авиабилетпен жүруді рәсімдеу;

- жекелеген қаржылық операциялар.

Бұл ретте сатып алушы 15 күнтізбелік күн ішінде шот-фактура жазуды талап етуге құқылы, ал жеткізуші оны орындауға міндетті.

Маңызды нақтылау

Жеке мүлікті сату кезінде жеке тұлға, оның ішінде жеке кәсіпкер, шот-фактура жазбайды.

Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті салық төлеушілерге Салық кодексінің 207–209-баптарының ережелерін мұқият зерделеуді және заңнама талаптарын уақтылы орындауды ұсынады.