Налогообложение доходов юридического лица - нерезидента, без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, в виде вознаграждений

Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует, что нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Фото: Freepik

В соответствии с Налоговым кодексом доходы нерезидента в виде вознаграждений также признаются доходами из источников в Республике Казахстан.

При этом термин «вознаграждение» применяется в соответствии с определением, установленным статьей 12 Налогового кодекса.

Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом доходы нерезидента в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по кредитам (займам), долговым ценным бумагам, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов. Доходы нерезидента в виде вознаграждений по кредитам (займам), долговым ценным бумагам – 10 процентов.

Вместе с тем международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, имеют приоритет перед Налоговым кодексом. Порядок и условия действия на территории Республики Казахстан международных договоров, участницей которых является Республика Казахстан, определяются законодательством Республики Казахстан.

При этом применение налоговым агентом положений международного договора к доходам нерезидента в виде вознаграждений, полученных из источников в Республике Казахстан, осуществляется в порядке, определенном статьей 706 Налогового кодекса.

Бейрезидент-заңды тұлғаның кірістеріне салық салу, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрмай-ақ, сыйақы түрінде

Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті бейрезидент Қазақстан Республикасында Салық кодексінің ережелеріне сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған кірістерден салықтар төлейтінін хабарлайды.

Бұл ретте Салық кодексіне сәйкес бейрезиденттің сыйақы түріндегі кірістері де Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған кірістер деп танылады.

Бұл ретте "сыйақы" термині Салық кодексінің 12-бабында белгіленген ұйғарымға сәйкес қолданылады.

Қызметі Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құруға алып келмейтін бейрезидент - заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы көздерден түсетін кірістеріне шегерімдер жүзеге асырылмай, төлем көзінен корпоративтік табыс салығы салынады.

Бұл ретте кредиттер (қарыздар), борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақыларды қоспағанда, бейрезиденттің сыйақылар түріндегі кірістеріне 15 пайыздық мөлшерлеме бойынша төлем көзінен салық салынуға жатады. Бейрезиденттің кредиттер (қарыздар), борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақылар түріндегі кірістері – 10 пайыз.

Сонымен қатар, Қазақстан Республикасы ратификациялаған халықаралық шарттардың Салық Кодекс алдында басымдығы болады. Қазақстан Республикасы қатысушысы болып табылатын халықаралық шарттардың Қазақстан Республикасының аумағында қолданылу тәртібі мен талаптары Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалады.

Бұл ретте салық агентінің халықаралық шарттың ережелерін бейрезиденттің кірістеріне Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған сыйақылар түрінде қолдануы Салық кодексінің 706-бабында айқындалған тәртіппен жүзеге асырылады.