О валютном контроле и рекомендациях участникам внешнеэкономической деятельности

Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует, что Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам возврата государству незаконно приобретенных активов» от 12 июля 2023 года с 1 января 2024 года органы государственных доходов (далее – ОГД) наделены функциями по валютному контролю в части репатриации национальной и (или) иностранной валюты по экспорту или импорту.

В соответствии пп.7-1) п.1 ст.1 Закона Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 167-VІ ЗРК «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Вместе с тем, сообщаем, что в соответствии с главой 2 ст.10 Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан, утвержденных Совместными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 29 сентября 2023 года № 78 и приказом Заместителя Премьер-Министра – Министра финансов Республики Казахстан от 4 октября 2023 года № 1054 (далее – Правила) следует, что Валютный договор по экспорту или импорту подлежит учетной регистрации, если сумма такого договора превышает 50 000 (пятьдесят тысяч) долларов Соединенных Штатов Америки (далее – США) в эквиваленте.

Если в валютном договоре по экспорту или импорту на дату его заключения не указана сумма договора, то такой договор рассматривается как договор, подлежащий учетной регистрации.

В соответствии с пунктом 12 главы 2 Правила, экспортер или импортер обращается за получением учетного номера до начала исполнения обязательств по валютному договору по экспорту или импорту любой из его сторон.

Если первым исполнение обязательств по валютному договору по экспорту или импорту начинает его участник-нерезидент, и такое исполнение связано с поступлением денег, с передачей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, передачей частично исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, передачей имущества в аренду в пользу резидента-экспортера или импортера, то такой резидент обращается за учетной регистрацией до поступления денег, получения товаров, выполнения работ, оказания услуг, получения частично исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, получения имущества в аренду в свое распоряжение.

Согласно ст.11. Правил учетная регистрация валютного договора по экспорту или импорту осуществляется:

1) в уполномоченном банке (его филиале), который обслуживает банковский счет экспортера или импортера – если все платежи и (или) переводы денег осуществляются с использованием счета экспортера или импортера в уполномоченном банке (его филиале);

2) в уполномоченном банке (его филиале), который обслуживает банковский счет экспортера или импортера – если платежи и (или) переводы денег осуществляются с использованием счетов, открытых как в уполномоченном банке (его филиале), так и в иностранном банке;

3) в территориальном филиале Национального Банка по месту постоянного проживания или нахождения экспортера или импортера – если все платежи и (или) переводы денег осуществляются с использованием счета экспортера или импортера в иностранном банке, указанного в пункта 3 статьи 9 подпункте 1) Закона.

При этом согласно пункту 45 «Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан» (далее – Правила) органы государственных доходов осуществляют валютный контроль по лицевым карточкам банковского контроля (карточкам по нарушениям) в следующих случаях:

1) срок репатриации истек, а сумма неисполненных нерезидентом обязательств по валютному договору по экспорту или импорту перед экспортером или импортером превысила 50 000 (пятьдесят тысяч) долларов США в эквиваленте;

2) экспортер или импортер нарушил срок обращения за присвоением учетного номера валютному договору по экспорту или импорту.

Нарушение порядка получения учетного номера для валютного договора или счета в иностранном банке и представления по ним информации, документов и отчетов влечет за собой привлечение к административной ответственности по ст.244 КоАП РК

Вместе с тем, сообщаем, что в соответствии с главой 4 ст.25 Правил следует, что Уполномоченный банк (его филиал), являющийся банком учетной регистрации, или территориальный филиал Национального Банка, являющийся банком учетной регистрации, снимает валютный договор по экспорту или импорту с учетной регистрации после завершения уполномоченным банком (его филиалом), являющимся банком учетной регистрации, или территориальным филиалом Национального Банка, являющимся банком учетной регистрации процедур контроля выполнения требования репатриации в соответствии с основаниями, предусмотренными в пункте 26 Правил.

В соответствии с пунктом 47 «Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан» (далее – Правила), при установлении факта отсутствия и (или) наличия расхождений в сведениях из деклараций на товары, заявлений о ввозе товаров, электронных счетов-фактур в информационных системах органа государственных доходов и Национального Банка, территориальное подразделение органа государственных доходов в течение срока, предусмотренного пунктом 46 Правил, извещает орган государственных доходов о необходимости направления в Национальный Банк достоверных данных.

Также, сообщаем, что согласно  пункту 15 Правила,  учетный номер, дата его присвоения, наименование уполномоченного банка (его филиала) или территориального филиала Национального Банка, сведения об экспортере или импортере указываются на первом или последнем листе оригинала или копии валютного договора по экспорту или импорту, с заверением подписью и указанием фамилии и инициалов уполномоченного работника уполномоченного банка (его филиала) или территориального филиала Национального Банка. Один экземпляр копии валютного договора по экспорту или импорту с отметкой о присвоении учетного номера остается в уполномоченном банке (его филиале) или территориальном филиале Национального Банка.

В этой связи, при наличии подтверждающих документов для внесения изменения в контракте и УНК в декларации на товары необходимо предоставить на таможенный пост оформлявший декларацию на товары  копии контракта (валютный договор) с учетным номером контракта  с банковской отметкой, присвоенным валютному договору или счету Национальным Банком Республики Казахстан или уполномоченным банком и предназначенный для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям.

Также, сообщаем, что корректировка графы 44 декларации на товары возможна в случае, если, вносимые изменения не противоречат (изменению суммы таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов в декларации на товары) статье 86 Кодекса по исполнению обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, по  сроку исковой давности.

Далее, после внесения достоверных сведений в декларациях на товары, согласно  пункту 37 Правила, орган государственных доходов направляет в Национальный Банк информацию о движении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза по валютному договору по импорту с учетным номером по форме согласно приложению 16 к Правилам.

В связи с вышеизложенным, напоминаем участникам внешнеэкономической деятельности и таможенным представителям, что в случае некорректного заполнения данных УНК (учетного номера валютного контракта) и номера валютного контракта в декларации на товары или в форме 328 налоговой отчетности, в банки второго уровня (БВУ) также поступят некорректные сведения, что приводит к выставлению БВУ лицевых карточек банковского контроля (ЛКБК) с целью привлечения участников внешнеэкономической деятельности к административной ответственности за нарушения в сфере валютного законодательства (статья 251 КоАП РК).

В этой связи в целях своевременного закрытия УНК необходимо корректное заполнение в гр.44 «дополнительная информация» декларации на товары номера УНК (вид документа 03031) и номера контракта (вид документа 03011), а также при осуществлении внешнеэкономической деятельности в рамках ЕАЭС – формы 328 налоговой отчетности.

По всем возникающим вопросам необходимо обращаться в Департамент государственных доходов по Мангистауской области по телефонам: (7292) 30-13-10 добавочно 1064 или 1094.

Валюталық бақылау мен сыртқы экономикалық қызметке қатысушыларына арналған ұсыныстар туралы

Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті 2023 жылғы 12 шілдедегі «Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне мемлекетке заңсыз иемденген активтерді қайтару мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес, 2024 жылғы 1 қаңтардан бастап мемлекеттік кірістер органдарына (бұдан әрі – МКO) экспорт немесе импорт бойынша ұлттық және (немесе) шетел валюталарын репатриациялау бөлігінде валюталық бақылау функциялары жүктелгенін хабарлайды.

2018 жылғы 2 шілдедегі № 167-VІ ҚРЗ «Валюта реттеу және валюта бақылауы туралы» Қазақстан Республикасының Заңының (бұдан әрі – Заң) 1-бабының 1-тармағының 7-1) тармақшасына сәйкес, мемлекеттік кірістер органы – бюджетке салықтар мен өзге де міндетті төлемдердің түсуін қамтамасыз ететін, Қазақстан Республикасындағы кедендік реттеуді жүзеге асыратын, Қазақстан Республикасының заңнамасымен осы органның құзыретіне жатқызылған әкімшілік құқық бұзушылықтардың алдын алуға, анықтауға, жолын кесуге және ашуға өкілетті мемлекеттік орган болып табылады, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасымен көзделген басқа да өкілеттіктерді жүзеге асырады.

Сонымен қатар, 2023 жылғы 29 қыркүйектегі № 78 Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының бірлескен қаулысымен және 2023 жылғы 4 қазандағы № 1054 Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары – Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілген Қазақстан Республикасында экспорттық-импорттық валюта бақылауын жүзеге асыру ережелерінің (бұдан әрі – Ережелер) 2-бабының 10-бабына сәйкес, экспорт немесе импорт бойынша валюталық шарт тіркеуге жатқызылады, егер осындай шарттың сомасы 50 000 (елу мың) АҚШ долларынан асатын болса.

Егер экспорт немесе импорт бойынша валюталық шартта оның жасалған күніне шарт сомасы көрсетілмеген болса, мұндай шарт тіркеуге жататын шарт ретінде қарастырылады.

Ережелердің 2-бабының 12-тармағына сәйкес, экспорттаушы немесе импорттаушы валюталық шарт бойынша міндеттемелерді орындауға кіріспестен бұрын тіркеу нөмірін алу үшін жүгінеді.

Егер валюталық шарт бойынша міндеттемелерді орындауды бірінші болып резидент еместер бастаса, ал мұндай орындау ақша түсімдерімен, тауарлармен, жұмыстарды орындаумен, қызметтер көрсетумен, зияткерлік меншік объектілеріне айрықша құқықтарды ішінара берумен, жалға мүлік берумен байланысты болса, онда резидент экспорттаушы немесе импорттаушы ақшаны, тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді қабылдаудан, зияткерлік меншік объектілеріне құқықтарды ішінара алудан, мүлікті жалға алудан бұрын тіркеу нөмірін алуға жүгінеді.

11-бапқа сәйкес, экспорт немесе импорт бойынша валюталық шартты есептік тіркеу жүзеге асырылады:

1) уәкілетті банкте (оның филиалында), экспорттаушының немесе импорттаушының банктік шотына қызмет көрсететін банкте – егер барлық төлемдер және (немесе) ақша аударымдары экспорттаушының немесе импорттаушының уәкілетті банктегі (оның филиалындағы) шоты арқылы жүзеге асырылса;

2) уәкілетті банкте (оның филиалында), экспорттаушының немесе импорттаушының банктік шотына қызмет көрсететін банкте – егер төлемдер және (немесе) ақша аударымдары уәкілетті банктегі (оның филиалындағы) және шетелдік банктегі шоттар арқылы жүзеге асырылса;

3) экспорттаушының немесе импорттаушының тұрақты тұрғылықты жері немесе орналасқан жері бойынша Ұлттық Банктің аумақтық филиалында – егер барлық төлемдер және (немесе) ақша аударымдары шетелдік банктегі экспорттаушының немесе импорттаушының шоты арқылы жүзеге асырылса, бұл 9-баптың 3-тармағының 1) тармақшасына сәйкес Заңда көрсетілген.

Сонымен қатар, «Қазақстан Республикасында экспорттық-импорттық валюта бақылауын жүзеге асыру ережелерінің» (бұдан әрі – Ережелер) 45-тармағына сәйкес, мемлекеттік кірістер органдары келесі жағдайларда банктік бақылау карточкалары (бұзушылықтар карточкалары) бойынша валюта бақылауын жүзеге асырады:

1) репатриация мерзімі өткен және резидент еместің экспорт немесе импорт бойынша валюталық шартта экспорттаушының немесе импорттаушының алдындағы орындалмаған міндеттемелерінің сомасы 50 000 (елу мың) АҚШ долларынан асқан жағдайда;

2) экспорттаушы немесе импорттаушы экспорт немесе импорт бойынша валюталық шартқа тіркеу нөмірін алу мерзімін бұзған жағдайда.

Шетелдік банктегі валюталық шарт немесе шот бойынша тіркеу нөмірін алу тәртібін бұзу және олар бойынша ақпарат, құжаттар мен есептерді ұсынбау Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы кодексінің 244-бабы бойынша әкімшілік жауапкершілікке әкеп соғады.

Сонымен бірге, Ережелердің 4-бабының 25-бабына сәйкес, есептік тіркеу банкі болып табылатын уәкілетті банк (оның филиалы) немесе есептік тіркеу банкі болып табылатын Ұлттық Банктің аумақтық филиалы репатриация талабын орындау бақылау процедурасы аяқталғаннан кейін экспорт немесе импорт бойынша валюталық шартты есептік тіркеуден шығарады, бұл Ережелердің 26-тармағында көрсетілген негіздерге сәйкес жүзеге асырылады.

Қазақстан Республикасында экспорттық-импорттық валюта бақылауын жүзеге асыру ережелерінің (бұдан әрі – Ережелер) 47-тармағына сәйкес, тауарларға арналған декларациялардан, тауарларды әкелу туралы өтініштерден, электрондық шот-фактуралардан алынған мәліметтердің мемлекеттік кірістер органы мен Ұлттық Банктің ақпараттық жүйелерінде жоқтығы және (немесе) олардың арасындағы алшақтықтар анықталған жағдайда, Ережелердің 46-тармағымен көзделген мерзім ішінде мемлекеттік кірістер органы аумақтық бөлімшесі Ұлттық Банкке сенімді деректерді жіберу қажеттілігі туралы мемлекеттік кірістер органына хабарлайды.

Сонымен қатар, Ережелердің 15-тармағына сәйкес, есептік нөмір, оны беру күні, уәкілетті банктің (оның филиалының) немесе Ұлттық Банктің аумақтық филиалының атауы, экспорттаушы немесе импорттаушы туралы мәліметтер экспорт немесе импорт бойынша валюталық шарттың түпнұсқасының немесе көшірмесінің бірінші немесе соңғы бетінде көрсетіледі, оны уәкілетті банктің (оның филиалының) немесе Ұлттық Банктің аумақтық филиалының уәкілетті қызметкерінің қолы қойылып, аты-жөні мен инициалдары көрсетіле отырып куәландырады. Экспорт немесе импорт бойынша валюталық шарттың есептік нөмірі көрсетілген көшірмесінің бір данасы уәкілетті банкте (оның филиалында) немесе Ұлттық Банктің аумақтық филиалында қалады.

Осыған байланысты, шарт пен есептік нөмірге өзгерістер енгізуді растайтын құжаттар болған жағдайда, тауарларға арналған декларацияны рәсімдеген кедендік бекетке шарттың (валюталық шарт) көшірмелерін, шарттың есептік нөмірін, сондай-ақ Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі немесе уәкілетті банк берген есептік нөмірі бар валюталық шартқа немесе шотқа арналған банктік белгісімен қамтамасыз етілген құжаттарды ұсыну қажет.

Сонымен қатар, тауарларға арналған декларацияның 44-бағанын түзету, егер енгізілген өзгерістер кедендік баждардың, салықтардың, өсімпұлдардың, пайыздардың сомасын өзгертпесе және кедендік баждарды, салықтарды төлеу міндетін орындау мерзімінің өтуі бойынша Кодекстің 86-бабына қайшы келмесе, мүмкін.

Одан кейін, тауарларға арналған декларацияларға сенімді мәліметтер енгізілгеннен кейін, Ережелердің 37-тармағына сәйкес, мемлекеттік кірістер органы тауарлардың Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы қозғалысы туралы ақпаратты есептік нөмірі бар импорт бойынша валюталық шартқа қатысты 16-қосымшаға сәйкес нысан бойынша Ұлттық Банкке жібереді.

Осыған байланысты, сыртқы экономикалық қызметке қатысушылар мен кеден өкілдеріне, егер тауарларға арналған декларацияда немесе 328-нысандағы салықтық есепте валюталық шарттың есептік нөмірі (ШЕН) және валюталық шарттың нөмірі дұрыс көрсетілмесе, екінші деңгейлі банктерге (ЕДБ) де дұрыс емес деректер түсетінін, бұл ЕДБ-нің сыртқы экономикалық қызметке қатысушыларды валюталық заңнаманы бұзғаны үшін әкімшілік жауапкершілікке тарту мақсатында банктік бақылау карточкаларын (ББК) толтыруына әкелетінін еске саламыз (Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы кодексінің 251-бабы).

Осыған байланысты, ШЕН-ді уақытылы жабу мақсатында тауарларға арналған декларацияның 44-бағанында «қосымша ақпарат» графасында ШЕН нөмірін (құжат түрі 03031) және шарт нөмірін (құжат түрі 03011), сондай-ақ ЕАЭО шеңберінде сыртқы экономикалық қызметті жүзеге асыру кезінде 328-нысандағы салықтық есепті дұрыс толтыру қажет.

Барлық туындаған сұрақтар бойынша Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаментіне мына телефондар арқылы хабарласуға болады: (7292) 30-13-10 қосымша 1064 немесе 1094.