О прекращение деятельности ИП

Управление Разъяснительной работы и Контакт–центр Департамента государственных доходов по Мангистауской области информирует о прекращение деятельности ИП.

Прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке

Подлежат ИП, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям в течение срока исковой давности:

1) не состоящие на рег.учете в качестве плательщика НДС;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не осуществляющие отдельные виды деятельности;

4) отсутствующие в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков либо отсутствующие в полугодовом графике налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска, а также периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска;

5) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

6) не имеющие высокий уровень рисков по системе управления рисками.

ИП представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета ККМ (при ее наличии).

При прекращении деятельности в упрощенном порядке уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие ИП с регистрационного учета и размещает на интернет–ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета.

Статус ИП может уточнить самостоятельно в своем Кабинете налогоплательщика, в мобильном приложении «e–Salyq Business» или на официальном интернет–ресурсе КГД МФ РК (www.kgd.gov.kz)  в разделе «Электронные сервисы» / «Помощь бизнесу» / «Поиск налогоплательщиков».

Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности

Данная статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства ИП, прекращающими деятельность, одновременно соответствующими следующим условиям:

1) являются плательщиками НДС, не осуществляющими финансово–хозяйственную деятельность с даты постановки на рег. учет по НДС, либо не являются плательщиками НДС;

2) не включены в список выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков либо не включены в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска, а также периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска.

ИП, в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений, при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно–кассовой машины (при ее наличии).

При этом, в случае неисполнения уведомления по результатам камерального контроля в отношении ИП проводится налоговая проверка в порядке, предусмотренном главой 18 Налогового кодекса.

При этом налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

Информация о снятии ИП с регистрационного учета размещается на интернет–ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия ИП с регистрационного учета.

Исполнение налогового обязательства ИП при прекращении деятельности 

ИП в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в ОГД по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

Налоговая проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающего деятельность.

Налоговое обязательство ИП, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе образовавшейся по результатам налоговой проверки, Датой снятия ИП с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве ИП и размещает на интернет–ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии такого налогоплательщика с регистрационного учета.

Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам заключения аудита по налогам

ИП могут прекратить деятельность по результатам заключения аудита, если одновременно соответствуют следующим условиям:

1) общая сумма СГД с учетом корректировок ликвидируемого ИП, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 48 НК, составляет не более 150 000–кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) имеют в наличии заключение аудита по налогам, составленное не более чем за 20 календарных дней до даты представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности;

3) не состоят либо не состояли в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 НК, на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности. При этом, если по результатам заключения аудита по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению социальных платежей, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым ИП, прекращающим деятельность, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику соответствующего заключения аудита по налогам.

ИП в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) заключение аудита по налогам;

4) налоговое заявление о снятии с учета ККМ в порядке, определенном статьей 169 НК (в случае постановки ККМ на учет в налоговом органе).

В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого ИП, прекращающего деятельность, проводится налоговая проверка.

Налоговое обязательство ИП, прекратившего деятельность, считается исполненным после осуществления КК при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, устранения нарушений, выявленных по результатам КК, в полном объеме.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней с даты, указанной в пункте 12 настоящей статьи, осуществляет снятие ИП с регистрационного учета. Информация о снятии ИП с регистрационного учета размещается на интернет–ресурсе уполномоченного органа.

Дара кәсіпкерлер қызметін тоқтату тәртібі туралы

Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаментінің Түсіндіру жұмыстары және Байланыс орталығы басқармасы дара кәсіпкерлер қызметін тоқтату тәртібі туралы хабарлайды.

Дара кәсіпкер (әрі қарай – ДК)  жекелеген санаттарының қызметін оңайлатылған тәртіппен тоқтату

Қызметті тоқтату туралы салық өтінішін беру сәтіне бір мезгілде талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде мынадай шарттарға сәйкес келетін ДК жатады:

1) тіркелмеген ҚҚС төлеуші ретінде есепке алу;

2) бірлескен кәсіпкерлік нысанында қызметті жүзеге асырмайтындар;

3) жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асырмайтын;

4) тәуекелдерді бағалау жүйесі іс–шараларының нәтижелері бойынша іріктемелі салықтық тексерулер тізімінде жоқ не тәуекел дәрежесін бағалау негізінде Ерекше тәртіп бойынша жүргізілетін салықтық тексерулердің жартыжылдық кестесінде жоқ, сондай–ақ тәуекел дәрежесін бағалау негізінде мерзімді салықтық тексерулер;

5) салықтық берешегі, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі жоқ;

6) тәуекелдерді басқару жүйесі бойынша тәуекелдердің жоғары деңгейі жоқ.

ДК өзінің орналасқан жері бойынша салық органына бір мезгілде ұсынады:

1) Қызметін тоқтату туралы салықтық өтініш;

2) Тарату салық есептілігін;

3) БКМ есептен шығару туралы салықтық өтініш (бар болса).

Салық органы салық міндеттемесі орындалған күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірмей ДК–ны тіркеу есебінен шығаруды жүзеге асырады және ДК–ны тіркеу есебінен шығару туралы ақпаратты уәкілетті органның интернет–ресурсында орналастырады.

ДК мәртебесін салық төлеушінің өз кабинетінде, «e–salyq Business» мобильді қосымшасында немесе ҚР ҚМ МКК ресми интернет–ресурсында дербес нақтылауға болады (www.kgd.gov.kz) «Электрондық сервистер» / «Бизнеске көмек» / «Салық төлеушілерді іздеу» бөлімінде.

Қызметті тоқтату кезінде дара кәсіпкерлердің жекелеген санаттарының салық міндеттемесін орындау ерекшеліктері

Осы бап қызметін тоқтататын, бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес келетін ДК салық міндеттемесін орындау ерекшеліктерін белгілейді:

1) регламентке қойылған күннен бастап Қаржы–шаруашылық қызметті жүзеге асырмайтын ҚҚС төлеушілер болып табылады. ҚҚС бойынша есепке алу немесе ҚҚС төлеушілер болып табылмайды;

2) тәуекелдерді бағалау жүйесі іс–шараларының нәтижелері бойынша іріктемелі салықтық тексерулер тізіміне енгізілмеген не тәуекел дәрежесін бағалау негізінде Ерекше тәртіп бойынша жүргізілетін салықтық тексерулердің, сондай–ақ тәуекел дәрежесін бағалау негізінде мерзімді салықтық тексерулердің жартыжылдық кестесіне енгізілмеген.

ДК қызметін тоқтату туралы шешім қабылданған жағдайда орналасқан жері бойынша салық органына бір мезгілде ұсынады:

1) Қызметін тоқтату туралы салықтық өтініш;

2) Рұқсаттар және хабарламалар саласындағы уәкілетті орган бекіткен нысан бойынша жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде қызметтің басталғаны немесе тоқтатылғаны туралы хабарлама;

3) Тарату салық есептілігін;

4) бақылау–касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтініш (ол болған кезде).

Бұл ретте, ДК–ге қатысты камералдық бақылау нәтижелері бойынша хабарлама орындалмаған жағдайда, Салық кодексінің 18–тарауында көзделген тәртіппен салықтық тексеру жүргізіледі.

Бұл ретте салықтық тексеру осындай хабарламаны орындау мерзімі өткеннен және (немесе) анықталған бұзушылықтар бойынша келіспеу туралы түсініктеме алғаннан кейін он жұмыс күнінен кешіктірілмей басталуы тиіс.

ДК–ді тіркеу есебінен шығару туралы ақпарат ДК тіркеу есебінен шығарылған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде уәкілетті органның интернет–ресурсында орналастырылады.

Қызметті тоқтату кезінде ЖК салық міндеттемесін орындау

 ДК қызметін тоқтату туралы шешім қабылданған күннен бастап бір ай ішінде бір мезгілде өзінің орналасқан жері бойынша МҚК ға ұсынады:

1) салықтық тексеру жүргізу туралы салықтық өтініш;

2) Тарату салық есептілігі.

Салықтық тексеру салық органы дара кәсіпкердің немесе қызметті тоқтататын жеке практикамен айналысатын адамның салықтық өтінішін алғаннан кейін 20 жұмыс күнінен кешіктірілмей басталуы тиіс.

Қызметін тоқтатқан ДК–дің салық міндеттемесі салықтық тексеру аяқталғаннан кейін және салық берешегі, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі, оның ішінде салықтық тексеру нәтижелері бойынша пайда болған берешегі болмаған немесе өтелген кезде орындалды деп есептеледі, салық міндеттемесінің орындалған күні ДК–нің салық органында тіркеу есебінен шығарылған күні болып табылады.

Салық органы салық міндеттемесі орындалған күннен бастап 3 жұмыс күнінен кешіктірмей ДК ретінде тіркеу есебінен шығаруды жүзеге асырады және уәкілетті органның интернет–ресурсында осындай салық төлеушіні тіркеу есебінен шығару туралы ақпаратты орналастырады.

Салық бойынша аудит қорытындысының нәтижелері бойынша қызметін тоқтататын таратылатын дара кәсіпкерлердің жекелеген санаттарының салық міндеттемесін орындау ерекшеліктері

Егер бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес келсе, жеке кәсіпкерлер аудит қорытындысының нәтижелері бойынша қызметін тоқтата алады:

1) осы Кодекстің 48–бабында белгіленген талап қою мерзімі кезеңінде қызметін тоқтататын таратылатын ДК түзетулерін ескере отырып, МКҚ–ның жалпы сомасы республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 150 000 еселенген мөлшерінен аспайды;

2) салық органына қызметін тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге дейін күнтізбелік 20 күннен аспайтын мерзімде жасалған салықтар бойынша аудит қорытындысы бар;

3) осы Кодекстің 48–бабында белгіленген талап қою ескіру мерзімі ішінде қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде тіркеу есебінде тұрмаған не тұрмаған. Бұл ретте, егер салықтар бойынша аудит қорытындысының нәтижелері бойынша салықтар мен бюджетке төленетін төлемдерді есептеу және төлеу, әлеуметтік төлемдерді есептеу, ұстап қалу, аудару бойынша міндеттемелер туындаса, мұндай міндеттемелерді қызметін тоқтататын таратылатын ДК салық төлеушіге салықтар бойынша аудиттің тиісті қорытындысы табыс етілген күннен кейінгі күннен бастап күнтізбелік он күн ішінде орындауға тиіс.

ДК қызметін тоқтату туралы шешім қабылданған жағдайда бір мезгілде өзінің орналасқан жері бойынша салық органына ұсынады:

1) Қызметін тоқтату туралы салықтық өтініш;

2) Тарату салық есептілігін;

3) салықтар бойынша аудит қорытындысы;

4) СК–нің 169–бабында айқындалған тәртіппен бақылау–касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтініш (бақылау–касса машинасы салық органында есепке қойылған жағдайда).

Хабарламаны орындамаған және (немесе) салық органдары салық төлеуші ұсынған түсіндірмелермен келіспеген жағдайларда қызметін тоқтататын таратылатын ДК–ге қатысты салықтық тексеру жүргізіледі.

Қызметін тоқтатқан ДК–дің салық міндеттемесі салық берешегі, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі болмаған немесе өтелген, ҚБ нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтар толық көлемде жойылған жағдайда, ҚБ жүзеге асырылғаннан кейін орындалды деп есептеледі.

ДК ретінде тіркеу есебінен шығарудан бас тарту үшін ДК–нің 60–бабында белгіленген ережелерді орындамауы да негіз болып табылады.

Салық органында ДК тіркеу есебінен алу күні СК 60–бабының 11–тармағына сәйкес салық міндеттемесінің орындалған күні болып табылады.

Салық органы осы баптың 12–тармағында көрсетілген күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірмей ДК–ны тіркеу есебінен шығарады. ДК–ны тіркеу есебінен шығару туралы ақпарат уәкілетті органның интернет–ресурсында орналастырылады.