Часто задаваемые вопросы и ответы по Всеобщему декларированию доходов и имущества физических лиц (формы 250.00 и 270.00)

Фото: Максим Золотухин

Что такое всеобщее декларирование? 

Это система, при которой отдельные категории физических лиц представляют сведения об активах, обязательствах, доходах и имуществе. Используются две формы:

- 250.00 — декларация об активах и обязательствах («входная», как правило один раз, когда возникла обязанность);

- 270.00 — декларация о доходах и имуществе (за календарный год).

Цель — прозрачность доходов и имущества, в том числе зарубежных активов и крупных приобретений. 

Все ли граждане обязаны сдавать декларацию в 2026 году? 

Нет. С вступлением в силу нового Налогового кодекса с 1 января 2026 года обязанность сохраняется не у всех, а у лиц, прямо указанных в кодексе, и у тех, у кого есть установленные законом основания (зарубежные активы, крупные покупки, цифровые активы, отдельные виды доходов и др.).

Сами по себе статус студента, пенсионера, домохозяйки или работника частной компании не обязывает сдавать декларацию, если нет других оснований. 

Кто, как правило, обязан представить форму 270.00 за 2025 год (срок — до 15 сентября 2026 года)? 

В том числе:

1. Лица, обязанные декларировать доходы и имущество по антикоррупционному законодательству и законам о банках, страховании и рынке ценных бумаг;

2. Отдельные руководители / учредители (участники) и их супруги-резиденты — в случаях, установленных НК РК;

3. Лица, получившие доход, который физическое лицо облагает самостоятельно (кроме предпринимательского дохода, учитываемого в иной отчетности);

4. Лица, у которых на 31 декабря отчетного года на счетах в иностранных банках за пределами РК в совокупности более 1 000 МРП;

5. Иностранной компании, инвестзолота, зарегистрированных за рубежом объектов интеллектуальной собственности;

6. Лица, которые в отчетном году приобрели имущество совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (недвижимость, транспорт, доли, ценные бумаги и др. по перечню НК РК);

       7. Владельцы цифровых активов на 31 декабря отчетного года. 

Студент учится за границей. Нужна ли декларация? 

Статус студента сам по себе декларацию не требует и не освобождает. 

Декларация нужна, если есть самостоятельное основание, например:

- на 31 декабря отчетного года на иностранных банковских счетах в совокупности более 1 000 МРП;

- есть недвижимость, автомобиль или иное имущество за рубежом, подлежащее регистрации;

- есть цифровые активы, иностранные ценные бумаги, доля в иностранной компании;

- получен доход, который физическое лицо должно задекларировать самостоятельно;

- совершены крупные покупки свыше 20 000 МРП. 

Если студент только учится, живет на средства родителей / грант, не имеет зарубежных активов выше порога и иных оснований — подавать декларацию не нужно. 

Облагаются ли налогом иностранные стипендии и гранты студентов? 

По новому Налоговому кодексу, действующему с 1 января 2026 года, гранты и стипендии студентов, обучающихся за рубежом, предусмотрены как выплаты, освобождаемые от индивидуального подоходного налога.

 При этом:

- освобождение от налога не отменяет обязанность указать зарубежный счет, если остаток на 31 декабря превысил 1 000 МРП;

- налоговый резидент РК по-прежнему учитывает иные доходы из иностранных источников, если они не освобождены;

- за периоды до вступления новой нормы действовали прежние правила: иностранная стипендия могла включаться в годовой доход и требовать самостоятельной декларации. 

Резидентство: гражданин РК обычно признается налоговым резидентом, если находится в Казахстане не менее 183 дней в течение любых последовательных 12 месяцев либо центр жизненных интересов остается в РК (семья, жилье, работа и т.д.). 

Нужно ли декларировать банковский кэшбэк? 

Обычный кэшбэк по банковской карте (возврат части суммы за покупки, баллы, бонусы, которые по сути являются скидкой / компенсацией расходов) как правило не признается доходом физического лица и не отражается в декларации 270.00. 

Иное дело — «кэшбэк» в виде ценной бумаги, инвестиционного инструмента, ETN и аналогичных продуктов: такая выплата может квалифицироваться как финансовый доход и подлежать декларированию. 

Проценты по вкладам в казахстанских банках, зарплата, пенсия, пособие, стипендия, выплаченные в РК и уже обложенные у источника, в декларации 270.00 обычно не дублируются как «самостоятельный» доход. 

Нужно ли указывать счет в иностранном банке, если сумма меньше 1 000 МРП? 

Сам счет ниже порога указывать не обязательно — если нет других оснований для декларации. 

Но:

- порог считается по всем иностранным банкам в совокупности на 31 декабря отчетного года;

- доходы, полученные на этот счет (аренда, зарплата от иностранного работодателя, дивиденды и т.д.), могут подлежать декларированию независимо от остатка на счете. 

Что такое 1 000 МРП и 20 000 МРП в цифрах? 

Для отчетности за 2025 год (остатки на 31.12.2025):

- 1 000 МРП = 3 932 000 тенге;

- 20 000 МРП ≈ 78 640 000 тенге. 

С 1 января 2026 года МРП составляет 4 325 тенге. Для остатков на 31.12.2026 будет применяться МРП, действующий на эту дату. 

Нужно ли декларировать криптовалюту и цифровые активы? 

Да, если на 31 декабря отчетного года цифровые активы находятся в собственности — это самостоятельное основание для формы 270.00. 

Как и куда подать декларацию? 

Электронно (предпочтительный способ):

- мобильное приложение e-Salyq Azamat;

- Кабинет налогоплательщика;

- портал egov.kz;

- отдельные сервисы банков, где подключена сдача ФНО. 

На бумаге — в орган государственных доходов / ЦОН по месту жительства (пребывания) либо почтой. 

Срок: не позднее 15 сентября. 

Статус принятия смотрите в том же приложении: раздел истории подачи ФНО / журнал форм. 

Что будет, если не сдать декларацию вовремя? 

Предусмотрена административная ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности. Размер санкции зависит от состава нарушения. Кроме того, незадекларированные зарубежные активы и доходы могут быть выявлены в рамках международного обмена информацией. 

Жеке тұлғалардың табыстары мен мүлкін жалпыға бірдей декларациялау бойынша жиі қойылатын сұрақтар мен жауаптар (250.00 және 270.00 нысандары) 

Жалпыға бірдей декларациялау дегеніміз не? 

Бұл жеке тұлғалардың жекелеген санаттарының активтері, міндеттемелері, кірістері мен мүлкі туралы мәліметтерді ұсыну жүйесі. Екі нысан қолданылады:

- 250.00 — активтер мен міндеттемелер туралы декларация (міндеттеме туындаған кезде, әдетте бір рет);

- 270.00 — кірістер мен мүлік туралы декларация (күнтізбелік жыл үшін).

Мақсаты — кірістер мен мүліктің, оның ішінде шетелдік активтер мен ірі сатып алулардың ашықтығы. 

2026 жылы барлық азамат декларация тапсыруға міндетті ме? 

Жоқ. 2026 жылғы 1 қаңтардан күшіне енген жаңа Салық кодексіне сәйкес міндеттеме барлық адамға емес, кодексте тікелей көрсетілген тұлғаларға және заңда белгіленген негіздері бар адамдарға (шетелдік активтер, ірі сатып алулар, цифрлық активтер, жекелеген кіріс түрлері және т.б.) жүктеледі. 

Студент, зейнеткер, үй шаруасындағы адам немесе жеке компания қызметкері мәртебесінің өзі, егер басқа негіздер болмаса, декларация тапсыруға міндеттемейді. 

2025 жыл үшін 270.00 нысанын кім тапсырады (мерзімі — 2026 жылғы 15 қыркүйекке дейін)? 

Оның ішінде:

1. сыбайлас жемқорлыққа қарсы заңнама және банктер, сақтандыру, бағалы қағаздар нарығы туралы заңдар бойынша кірістер мен мүлікті декларациялауға міндетті тұлғалар;
2. Салық кодексінде көзделген жағдайларда жекелеген басшылар / құрылтайшылар (қатысушылар) және олардың резидент жұбайлары;
3. кәсіпкерлік кірістен басқа, жеке тұлға өз бетінше салық салатын кіріс алған тұлғалар;
4. есепті жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша ҚР шегінен тыс шетелдік банктердегі шоттарда жиынтығында 1 000 АЕК-тен асатын ақшасы бар тұлғалар;
5. шетелде тіркелуге / есепке алуға жататын мүліктің, шетелдік бағалы қағаздардың, шетелдік компаниядағы үлестің, инвестициялық алтынның, шетелде тіркелген зияткерлік меншік объектілерінің иелері;
6. есепті жылы жиынтық құны 20 000 АЕК-тен асатын мүлік сатып алған тұлғалар;
7. есепті жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша цифрлық активтері бар тұлғалар. 

Студент шетелде оқиды. Декларация керек пе? 

Студент мәртебесінің өзі декларацияны талап етпейді және босатпайды. 

Декларация мынадай негіздер болғанда керек:

- есепті жылдың 31 желтоқсанында шетелдік банк шоттарында жиынтығында 1 000 АЕК-тен астам қаражат;

- шетелде тіркелетін жылжымайтын мүлік, көлік немесе өзге мүлік;

- цифрлық активтер, шетелдік бағалы қағаздар, шетелдік компаниядағы үлес;

- жеке тұлға өз бетінше декларациялауға тиіс кіріс;

- 20 000 АЕК-тен асатын ірі сатып алулар. 

Студент тек оқып жүрсе, ата-ана қаражаты / грант есебінен тұрса, шекті асатын шетелдік активтері және өзге негіздері жоқ болса — декларация тапсырудың қажеті жоқ. 

Шетелдік стипендия мен грантқа салық салына ма? 

2026 жылғы 1 қаңтардан күшіне енген жаңа Салық кодексіне сәйкес шетелде оқитын студенттердің гранттары мен стипендиялары жеке табыс салығынан босатылады. 

Алайда:

- салықтан босату шетелдік шотты көрсету міндетін жоймайды, егер 31 желтоқсандағы қалдық 1 000 АЕК-тен асса;

- ҚР салық резиденті салықтан босатылмаған өзге шетелдік кірістерді ескереді;

- жаңа нормаға дейінгі кезеңдерде шетелдік стипендия жылдық кіріске енгізіліп, өз бетінше декларациялауды талап етуі мүмкін еді. 

Резиденттік: ҚР азаматы, әдетте, кез келген қатарынан 12 ай ішінде Қазақстанда кемінде 183 күн болса немесе өмірлік мүдделерінің орталығы ҚР-да қалса (отбасы, баспана, жұмыс және т.б.) салық резиденті деп танылады. 

Банк кэшбэгін декларациялау керек пе? 

Банк картасы бойынша әдеттегі кэшбэк (сатып алу сомасының бір бөлігін қайтару, ұпай, бонус — мәні бойынша жеңілдік / шығысты өтеу) жеке тұлғаның кірісі деп танылмайды және 270.00 нысанында көрсетілмейді. 

Бағалы қағаз, инвестициялық құрал, ETN түріндегі «кэшбэк» қаржылық кіріс ретінде бағаланып, декларациялануы мүмкін. 

Қазақстандық банктердегі салым пайызы, ҚР-да төленіп, төлем көзінен салық салынған жалақы, зейнетақы, жәрдемақы, стипендия 270.00 нысанында әдетте «өз бетінше» кіріс ретінде қайталанбайды. 

Сомасы 1 000 АЕК-тен аз шетелдік банк шотын көрсету керек пе? 

Шектен төмен шоттың өзін, егер декларацияның басқа негіздері жоқ болса, көрсету міндетті емес. 

Бірақ:

- шек есепті жылдың 31 желтоқсанындағы барлық шетелдік банктер бойынша жиынтық есептеледі;

- осы шотқа түскен кірістер (жалдау, шетелдік жұмыс берушінің жалақысы, дивидендтер және т.б.) шоттағы қалдыққа қарамастан декларациялануы мүмкін. 

1 000 АЕК және 20 000 АЕК қанша теңге? 

2025 жыл үшін (31.12.2025 ж. қалдықтар):

- 1 000 АЕК = 3 932 000 теңге;

- 20 000 АЕК ≈ 78 640 000 теңге. 

2026 жылғы 1 қаңтардан АЕК — 4 325 теңге. 31.12.2026 ж. қалдықтарға сол күнгі АЕК қолданылады. 

Криптовалюта мен цифрлық активтерді декларациялау керек пе? 

Иә, есепті жылдың 31 желтоқсанында цифрлық активтер меншігінде болса — бұл 270.00 нысаны үшін дербес негіз. 

Декларацияны қалай және қайда тапсыруға болады? 

Электронды түрде:

- e-Salyq Azamat қосымшасы;

- Салық төлеуші кабинеті;

- egov.kz;

- ФСА тапсыру қосылған банк сервистері. 

Қағаз түрінде — тұрғылықты (болатын) жері бойынша мемлекеттік кірістер органына / ХҚКО-ға не пошта арқылы. 

Мерзімі: 15 қыркүйектен кешіктірмей. 

Қабылдау мәртебесін сол қосымшадан көруге болады. 

Мерзімінде тапсырмаса не болады? 

Салық есептілігін ұсынбағаны немесе уақытылы ұсынбағаны үшін әкімшілік жауаптылық көзделген. Сондай-ақ декларацияланбаған шетелдік активтер мен кірістер халықаралық ақпарат алмасу аясында анықталуы мүмкін.

 ДГД