О порядке признания дохода нерезидента по полученным авансам (предоплате)

Департамент государственных доходов по Мангистауской области разъясняет порядок применения сроков признания доходом нерезидента обязательств по полученным авансам (предоплате).

До 1 января 2026 года в соответствии с налоговым законодательством обязательства нерезидента по полученному авансу (предоплате), не исполненные в течение 24 месяцев со дня выплаты аванса, признавались доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

С 1 января 2026 года пунктом 1 статьи 679 Налогового кодекса Республики Казахстан указанный срок сокращен с 24 до 12 месяцев.

Таким образом:

- в отношении авансов (предоплаты), выплаченных нерезиденту до 1 января 2026 года, применяется срок 24 месяца со дня выплаты аванса (предоплаты);

- в отношении авансов (предоплаты), выплаченных нерезиденту начиная с 1 января 2026 года, применяется срок 12 месяцев со дня выплаты аванса (предоплаты).

Соответственно, если нерезидент не исполнил обязательства по полученному авансу в течение установленного срока, сумма таких неисполненных обязательств признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Пример. Если аванс нерезиденту выплачен в июле 2025 года, для целей признания дохода применяется 24-месячный срок. Если аванс выплачен в июле 2026 года – применяется 12-месячный срок.

Департамент государственных доходов обращает внимание налогоплательщиков на необходимость учитывать дату выплаты аванса (предоплаты) при определении применимого срока.

Фото: Magnific.com

Бейрезиденттің алынған аванстар (алдын ала төлемдер) бойынша кірісін тану тәртібі туралы

Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті бейрезиденттің алынған аванстар (алдын ала төлемдер) бойынша міндеттемелерін кіріс ретінде тану мерзімдерін қолдану тәртібін түсіндіреді.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейін салық заңнамасына сәйкес бейрезиденттің алынған аванс (алдын ала төлем) бойынша, аванс төленген күннен бастап 24 ай ішінде орындалмаған міндеттемелері Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған бейрезиденттің кірісі болып танылды.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстан Республикасының Салық кодексі 679-бабының 1-тармағымен көрсетілген мерзім 24 айдан 12 айға дейін қысқартылды.

Осылайша:

- бейрезидентке 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін төленген аванстарға (алдын ала төлемдерге) қатысты аванс (алдын ала төлем) төленген күннен бастап 24 айлық мерзім қолданылады;

- бейрезидентке 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап төленген аванстарға (алдын ала төлемдерге) қатысты аванс (алдын ала төлем) төленген күннен бастап 12 айлық мерзім қолданылады.

Тиісінше, егер бейрезидент алынған аванс бойынша міндеттемелерді белгіленген мерзім ішінде орындамаса, мұндай орындалмаған міндеттемелердің сомасы салық заңнамасында көзделген тәртіппен Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған бейрезиденттің кірісі болып танылады.

Мысал. Егер бейрезидентке аванс 2025 жылғы шілдеде төленген болса, кірісті тану мақсатында 24 айлық мерзім қолданылады. Егер аванс 2026 жылғы шілдеде төленсе, 12 айлық мерзім қолданылады.

Мемлекеттік кірістер департаменті салық төлеушілердің назарын қолданылатын мерзімді айқындау кезінде аванстың (алдын ала төлемнің) төленген күнін ескеру қажеттілігіне аударады.