Налогообложение доходов юридических лиц – нерезидентов в Республике Казахстан

Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует о порядке налогообложения доходов нерезидентов, получающих доходы из источников в РК.

Фото: Freepik.com

В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса РК нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в порядке, установленном налоговым законодательством.

Перечень доходов нерезидентов, относящихся к доходам из источников в Республике Казахстан, определен статьей 679 Налогового кодекса.

Если деятельность юридического лица–нерезидента на территории Казахстана не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с положениями главы 72 Налогового кодекса.

Согласно статье 683 Налогового кодекса, доходы таких нерезидентов облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляет налоговый агент путем применения ставок, предусмотренных статьей 682 Налогового кодекса.

Удержание налога производится:

– не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;

– не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог:

– по начисленным и выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;

– по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации по КПН;

– при выплате аванса (предоплаты) не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы аванса;

– при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы соответствующих обязательств.

Для отдельных видов доходов, предусмотренных подпунктом 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684 Налогового кодекса.

Налоговый агент обязан представлять расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:

– за I, II и III кварталы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

– за IV квартал не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Кроме того, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурное подразделение, не приводящую к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по КПН по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.

Қазақстан Республикасында бейрезидент заңды тұлғалардың кірістеріне салық салу тәртібі туралы

Маңғыстау облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті Қазақстан Республикасындағы көздерден кіріс алатын бейрезиденттердің кірістеріне салық салу тәртібін туралы хабарлайды.

Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 221–бабы 2–тармағына сәйкес, бейрезиденттер Қазақстандағы көздерден алынған кірістер бойынша салықтарды салық заңнамасында белгіленген тәртіппен төлеуге міндетті.

Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын кірістерге жатқызылатын бейрезиденттердің кірістерінің тізбесі Салық кодексінің 679–бабында айқындалған.

Егер бейрезидент заңды тұлғаның Қазақстан аумағындағы қызметі тұрақты мекеме құруға алып келмесе, мұндай кірістерге салық салу Салық кодексінің 72–тарауының ережелеріне сәйкес жүзеге асырылады.

Салық кодексінің 683–бабына сәйкес, мұндай бейрезиденттердің кірістері шегерімдер жүзеге асырылмай, төлем көзінен корпоративтік табыс салығына жатады.

Салықты есептеуді, ұстап қалуды және аударуды салық агенті Салық кодексінің 682–бабында көзделген мөлшерлемелерді қолдану арқылы жүзеге асырады.

Салықты ұстап қалу мынадай мерзімдерде жүргізіледі:

– есептелген және нақты төленген кірістер бойынша – кіріс төленген күннен кешіктірмей;

– есептелген, бірақ төленбеген және шегерімдерге жатқызылған кірістер бойынша – корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны табыс ету мерзімінен кешіктірмей.

Салық агенті ұсталған салықты мынадай мерзімдерде аударуға міндетті:

– есептелген және төленген кірістер бойынша – төлем жүргізілген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік 25 күннен кешіктірмей;

– есептелген, бірақ төленбеген және шегерімдерге жатқызылған кірістер бойынша – корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік 10 күннен кешіктірмей;

– аванс, яғни алдын ала төлем төленген кезде – аванс сомасы шегінде бейрезиденттің кірісі есептелген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік 25 күннен кешіктірмей;

– тауарлар жеткізілген, жұмыстар орындалған немесе қызметтер көрсетілген кезде – тиісті міндеттемелер сомасы шегінде бейрезиденттің кірісі есептелген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік 25 күннен кешіктірмей.

Салық кодексінің 679–бабы 1–тармағының 39) тармақшасында көзделген кірістердің жекелеген түрлері бойынша Салық кодексінің 684–бабында белгіленген арнайы төлеу мерзімдері қолданылады.

Салық агенті бейрезиденттің кірістерінен төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығы бойынша есеп–қисапты мынадай мерзімдерде табыс етуге міндетті:

– I, II және III тоқсандар үшін – есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15–күнінен кешіктірмей;

– IV тоқсан үшін – есепті салықтық кезеңнен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей.

Сонымен қатар, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құруға алып келмейтін құрылымдық бөлімше арқылы қызметін жүзеге асыратын бейрезиденттер орналасқан жері бойынша Салық кодексінің 359–бабында көзделген мерзімдерде корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны табыс етуге міндетті.