Кто был освобожден от выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ)?

Не все налогоплательщики обязаны выписывать ЭСФ.

Так, согласно п.1 ст.412 НК РК, не требуется выписка ни СФ, ни ЭСФ при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой.

Также выписка не требуется в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса:

• если расчет за товары или услуги оплачен наличными, через терминал или картой с предоставлением покупателю чека ККМ;

• при расчетах с физлицами посредством электронных денег;

• при оплате коммунальных услуг или услуг связи через банки или почтовые отделения;

• при оплате авиа и ж/д билетов;

• при безвозмездной передаче товаров физлицу (не являющемуся ИП или частнопрактикующим лицом);

• при реализации товаров или услуг физлицам, приобретающим их для конечного потребления;

• физическим лицам и юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства.

Согласно п.2 ст.412 НК РК, не обязаны выписывать ЭСФ, но обязаны выписать бумажный СФ налогоплательщики, ведущие деятельность в районах, где нет сети телекоммуникаций общего пользования. Список таких районов размещен на портале КГД МФ РК.

Также временно могут не выписывать ЭСФ налогоплательщики на период технических ошибок в ИС ЭСФ. В этом случае выписывается бумажный СФ, который в течение 15 дней все равно требуется внести в систему (т.е. оформить ЭСФ).

Техническая ошибка системы при этом должна быть официально подтверждена налоговой, а не являться самостоятельным заключением пользователя.

Электрондық шот-фактураларды (ЭШФ) жазып беруден кім босатылды?

Барлық салық төлеушілер ЭШФ жазып беруге міндетті емес.

Мәселен, «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі - Салық кодексі) 412 - бабының 1-тармағына сәйкес жеке тұлғамен, оның ішінде ЖК болып табылатын жеке тұлғамен немесе жеке практикамен айналысатын тұлғамен жеке мүлікті өткізу барысында шот-фактурадан (бұдан әрі-ШФ), ЭШФ-дан үзінді көшірме талап етілмейді.

Сондай-ақ, Салық кодексінің 412-бабының 13-тармағында көзделген жағдайларда үзінді көшірме талап етілмейді:

• егер тауарлар немесе қызметтер үшін есеп айырысу қолма-қол төленсе, терминал арқылы немесе сатып алушыға БКМ чегін бере отырып карта арқылы;

• электрондық ақша арқылы жеке тұлғалармен есеп айырысу кезінде;

• коммуналдық қызметтерді немесе байланыс қызметтерін банктер немесе пошта бөлімшелері арқылы төлеу кезінде;

• әуе және теміржол билеттерін төлеу кезінде;

• тауарларды жеке тұлғаға (ЖК немесе жеке практикалаушы тұлға болып табылмайтын) өтеусіз беру кезінде;

• тауарларды немесе қызметтерді түпкілікті тұтыну үшін сатып алатын жеке тұлғаларға сату кезінде;

• шағын кәсіпкерлік субъектілері болып табылатын жеке тұлғалар мен заңды тұлғаларға.

Салық кодексінің 412 - бабының 2-тармағына сәйкес, ЭШФ жазуға міндетті емес, бірақ жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникация желісі жоқ аудандарда қызмет жүргізетін салық төлеушілер қағаз ШФ жазып беруге міндетті.

Мұндай аудандардың тізімі Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің порталында орналастырылған.

Сондай -ақ, салық төлеушілер ЭШФ АЖ-дағы техникалық қателер кезеңіне ЭШФ уақытша жазып бермеуі мүмкін. Бұл жағдайда, қағаз ШФ жазылады, оны 15 күн ішінде бәрібір жүйеге енгізу қажет (яғни, ЭШФ ресімдеу).

Бұл жағдайда, жүйенің техникалық қателігі ресми салықтықпен расталуы тиіс, ал пайдаланушының дербес қорытындысы болмауы тиіс.